FOTO: MAGNIFIC
Pretporez kod poreznog obveznika koji PDV plaća prema izdanim računima
Porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a imaju pravo po ulaznim računima primljenim od drugih poreznih obveznika odbiti pretporez u razdoblju u kojem su:
- primili isporuku dobara ili usluga i
- imaju račun koji sadrži podatke propisane čl. 79. Zakona o PDV-u, te pod uvjetom
- da im nabavljena dobra i usluge služe za obavljanje oporezive gospodarske djelatnosti.
Ako porezni obveznik ima račun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju oporezivanja u kojem je primio dobro ili mu je obavljena usluga. Ako porezni obveznik nema račun za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju oporezivanja u kojem je primio račun.
Po primljenom računu od poreznog obveznika koji PDV plaća prema naplaćenim naknadama porezni obveznik koji PDV plaća prema izdanim računima pretporez može odbiti tek kada isporučitelju plati račun.
Za dane predujmove pretporez se može odbiti u razdoblju oporezivanja u kojem je predujam plaćen, a platitelj predujma ima račun. Ako platitelj predujma ima račun do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju oporezivanja u kojem je platio predujam. Ako platitelj predujma nema račun za plaćeni predujam do roka za podnošenje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju oporezivanja u kojem je primio račun.
U slučaju tuzemnog prijenosa porezne obveze, primljenih usluga od poreznih obveznika iz drugih država članica EU ili trećih zemalja koje se oporezuju prema sjedištu primatelja (prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u) i primljenih isporuka dobara i usluga od poreznog obveznika bez sjedišta u tuzemstvu, porezni obveznik koji treba platiti PDV može odbiti pretporez u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza obračuna PDV-a za te isporuke. Obveza obračuna PDV-a na navedene usluge dobara nastaje u razdoblju u kojem je primljena usluga/isporuke. Dakle, pravo na pretporez iskazuje se u PDV obrascu u kojem je iskazana i obveza PDV-a na navedene usluge i isporuke dobara.
Kod stjecanja dobara unutar EU porezni obveznik koji treba platiti PDV na stjecanje ima pravo odbiti pretporez u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza obračuna PDV-a. Dakle, pri stjecanju dobra PDV se može odbiti u trenutku izdavanja računa ili istekom petnaestog dana u mjesecu nakon mjeseca u kojem je nastalo stjecanje ako račun do tada nije izdan.
Pri uvozu dobara porezni obveznik može odbiti pretporez ako:
- ima jedinstvenu carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao primatelj ili uvoznik dobara te u kojoj je iskazan iznos PDV-a koji pri uvozu treba platiti ili je omogućeno njegovo izračunavanje i
- dobro je uvezeno za svrhe obavljanja gospodarske djelatnosti uvoznika.
Pretporez kod poreznog obveznika koji PDV plaća prema naplaćenim računima
Porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema naplaćenim naknadama ima pravo na odbitak pretporeza u trenutku kada je isporučitelju platio račun za isporučena dobra ili obavljene usluge.
Navedeno se ne primjenjuje u slučaju stjecanja i uvoza dobara, primljenih usluga i isporuka dobara na koje se primjenjuje tuzemni prijenos porezne obveze, primljenih usluga od poreznih obveznika iz drugih država članica EU ili trećih zemalja koje se oporezuju prema sjedištu primatelja (prema čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u) i primljenih isporuka dobara i usluga od poreznog obveznika bez sjedišta u tuzemstvu. U slučaju ovih transakcija poreznom obvezniku koji PDV plaća prema naplaćenim naknadama pravo na odbitak pretporeza nastaje, kao i poreznim obveznicima koji PDV plaćaju prema izdanim računima, u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza obračuna PDV-a odnosno u slučaju uvoza dobara ako ima jedinstvenu carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao primatelj ili uvoznik dobara.
Za sva dodatna pitanja slobodno nam se obratite putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
