FOTO: MAGNIFIC
Nakon što je za obavljenu isporuku dobara ili usluga izdan račun, nerijetko dolazi do naknadnog odobravanja popusta, cassa sconta i sl. ili storniranja cijelog računa u slučaju povrata robe ili potrebe ispravljanja pogrešno izdanog računa. U tim slučajevima isporučitelj - obveznik PDV-a može smanjiti poreznu osnovicu odnosno obvezu PDV-a samo uz ispunjenje propisanih uvjeta. Postupak umanjenja odnosno storniranja računa, te naknadnog umanjenja porezne obveze ovisi o tome je li račun za isporučenu robu ili obavljenu uslugu izdan poreznom obvezniku, malom poreznom obvezniku ili osobi koja nije porezni obveznik.
Umanjenje po računu izdanom poreznom obvezniku
U slučaju opoziva ili različitih vrsta popusta, porezni obveznik koji je isporučio dobra ili obavio uslugu može umanjiti poreznu osnovicu pod uvjetom da poreznog obveznika kojemu je isporučeno dobro ili obavljena usluga obavijesti o provedenom ispravku. Obavijest o provedenom ispravku porezne osnovice mora sadržavati sljedeće podatke: datum, OIB te naziv/ime i prezime poreznog obveznika koji je obavio isporuku, OIB/porezni broj te naziv/ime i prezime poreznog obveznika koji je primio isporuku, broj računa, datum računa, iznos ispravljene porezne osnovice i iznos ispravljenog PDV-a. Navedeno se primjenjuje neovisno o tome izdaje li se eRačun ili račun u papirnatom ili nekom drugom obliku.
Također, napominjemo, da se navedeno postupanje primjenjuje po računima izdanim od 1.1.2024. U slučaju naknadnog popusta po računima izdanim prije toga datuma, porezni obveznik isporučitelj može smanjiti poreznu osnovicu odnosno PDV ako porezni obveznik kome su isporučena dobra odnosno obavljene usluge ispravi odbitak pretporeza i o tome pisano izvijesti isporučitelja.
Umanjenje po računu izdanom malom poreznom obvezniku
Kada je račun ispostavljen malom poreznom obvezniku, porezni obveznik koji je isporučio dobra ili obavio uslugu može umanjiti poreznu osnovicu zbog različitih vrsta popusta, povrata robe ili sl. pod uvjetom da kupca koji je mali porezni obveznik obavijesti o provedenom ispravku porezne osnovice i ima dokaz o povratu dijela ili ukupne prodajne cijene. Kao dokaz da je kupcu vraćen novac može biti izvadak sa žiro računa, isplatnica ili druga isprava. Iznimno, dokaz o povratu cijene nije potreban ako obavljena isporuka do trenutka ispravka nije plaćena.
Umanjenje po računu osobi koja nije porezni obveznik
Kada je do povrata robe došlo od strane građanina (potrošača) ili druge osobe koja nije porezni obveznik, ili se tim osobama odobrava naknadni popust, porezni obveznik isporučitelj može smanjiti poreznu osnovicu temeljem storno računa ili odobrenja ako ima dokaz o povratu dijela ili ukupne prodajne cijene (isplatnica, izjava kupca na storno računu da je primio povrat novca za vraćene proizvode, potvrda o odobrenju kartice kupca u slučaju naplate karticom ili sl. isprava). Porezna osnovica, odnosno obveza PDV-a može se umanjiti u razdoblju oporezivanja u kojem je obavljen povrat prodajne cijene kupcu.
Iznimno, dokaz o povratu cijene nije potreban ako obavljena isporuka do trenutka izdavanja odobrenja nije plaćena.
Za sva dodatna pitanja slobodno nam se obratite putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
