FOTO: MAGNIFIC
Zakonom o porezu na dodanu vrijednost propisani su elementi koji se ne uključuju u osnovicu za obračun PDV-a, a to su, između ostalog, iznosi koje porezni obveznik zaračuna ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov račun i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Prolazne stavke su iznosi koje je poduzetnik platio u ime i za račun kupca, u odnosu na koje je kupac stvarni dužnik i koje kupac knjiži kao troškove poslovanja. Iznosi koji čine prolazne stavke obračunavaju se kupcu na osnovi ispostavljenog računa, s naznakom da se radi o prolaznim stavkama. Primjeri prolaznih stavaka u praksi su:
- turistička pristojba iskazana na računu pružatelja usluge smještaja – naplaćuje se u ime i za račun turističke zajednice,
- uvozne pristojbe koje špediter ili otpremnik ovlašten za carinsko zastupanje plaća u ime i za račun uvoznika,
- povratna naknada za ambalažu za pića i napitke koju proizvođači i uvoznici tih proizvoda uplaćuju Fondu za zaštitu okoliša i energetsku učinkovitost, itd.
Iznosi koji čine prolazne stavke obračunavaju se kupcu na osnovi ispostavljenog računa. Uz račun treba priložiti specifikaciju „obračun plaćanja izvršenih u ime kupca“, kao i račune podmirene u ime kupca. Na obračunu se navode plaćeni računi i iznosi uplaćeni na račun kupca ili primljeni u ime treće osobe.
Prolazne stavke moraju biti posebno iskazane na računu i na njih se ne obračunava PDV. Također, ne iskazuju se u PDV prijavama.
Potraživanja po osnovu plaćenih izdataka u ime i za račun kupca, koje poduzetnik evidentira kao prolazne stavke i kod kojih on nije niti dužnik niti vjerovnik, treba razlikovati od situacije kada prefakturirani iznos zapravo predstavlja naknadu vlastitih troškova poslovanja ili naknadu za obavljenu isporuku odnosno uslugu. Naime, kod prefakturiranja troškova se ne radi o prolaznim stavkama već o vlastitim troškovima poduzetnika koje on, temeljem ugovornog odnosa, prevaljuje na drugog poduzetnika odnosno kupca. Vlastiti troškovi, koji se putem ispostavljenog računa prevaljuju na drugog poduzetnika (kupca), ulaze u osnovicu za oporezivanje PDV-om, bez obzira da li je na te stavke prethodno bio obračunat PDV ili su te stavke bile oslobođene PDV-a. Primjeri prevaljivanja odnosno prefakturiranja troškova na koje je potrebno obračunati PDV su:
- prefakturiranje režijskih troškova kod najma,
- kod operativnog leasinga vozila – svi troškovi koje leasing društvo (kao vlasnik vozila) prevaljuje na korisnika leasinga, uključujući i plaćeni porez na cestovna motorna vozila,
- kod financijskog leasinga vozila ili druge imovine – svi troškovi leasing društva povezani s imovinom koja je predmetom leasinga, kao što su troškovi javnih bilježnika, raznih naknada i pristojbi, osiguranja imovine itd.
Tako zaračunani troškovi zapravo su nadoknada učinjenih izdataka društva koja je sastavni dio ukupne naknade, koja čini osnovicu na koju se obračunava i plaća PDV.
Za sva dodatna pitanja slobodno nam se obratite putem TEB-ovog telefonskog savjetničkog servisa.
----------
Osigurajte jednostavnu, brzu i praktičnu primjenu računovodstvenih, poreznih i ostalih propisa u praksi kroz neograničeno telefonsko savjetovanje, popuste na TEB-ovim seminarima i webinarima, stručne, aktualne i praktične članke, jedno pisano mišljenje i ostale pogodnosti. Detaljne informacije o svim pogodnostima koje ostvarujete odabirom TEB-ovog sustava usluga i pretplatom na časopis „Financije, pravo i porezi“ pogledajte na:
